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学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习,正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题,并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华,希望对大家有帮助!
(3)委托加工应税消费品
①如果收回后直接用于对外销售的 或用于非应税消费品的再加工再出售的 | 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本: 借:委托加工物资 贷:银行存款或应付账款 |
②如果收回后再加工应税消费品然后再出售的 | A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方: 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款 B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方: 借:税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 C.最后,再补交其差额即可。 |
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰,交纳消费税时 | 借:税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 |
【关键考点】对于委托加工应税消费品的会计处理,考生应重点掌握消费税与加工物资成本的关系。委托加工物资的入账成本计算是单选题的常见选材,委托加工物资入账成本的构成因素是多选题的常见选材。
提问:
应交税费什么时候会计确认收入,什么时候会计不确认收入税法确认收入,怎么区分
回答:
如果是委托加工应税消费品:
企业委托加工应税消费品,委托加工应税消费品收回后直接用于销售的:
①收回后用于对外出售(售价不高于受托方的计税价格)
借:委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣,计入存货成本】
贷:银行存款/应付账款等
②收回后用于对外出售(售价高于受托方的计税价格)
借:应交税费—应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予抵扣】
贷:银行存款/应付账款等
委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的,计入应交消费税科目的借方;
委托加工收回后用于连续生产非应税消费品,其消费税计入委托加工应税消费品成本;
如果是在建工程领用了自产的应税消费品,那么消费税计入在建工程的成本中。
注:以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板,网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。
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