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2023中级会计实务答疑精华：递延所得税资产和负债
学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习，正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华，希望对大家有帮助！
6.资产负债表债务法核算原理
项目 | 计算方法 | |
税前会计利润 | 来自会计口径利润 | |
永久性差异 | ＋ | 会计认可而税务上不认可的支出 |
税务认可而会计上不认可的收入 | ||
－ | 会计认可而税务上不认可的收入 | |
税务认可而会计上不认可的支出 | ||
暂时性差异 | ＋ | 新增可抵扣暂时性差异 |
转回应纳税暂时性差异 | ||
－ | 转回可抵扣暂时性差异 | |
新增应纳税暂时性差异 | ||
应税所得 | 推算认定 | |
应交税费 | 应税所得×税率 | |
递延所得税资产 | 借记 | 新增可抵扣暂时性差异×税率 |
贷记 | 转回可抵扣暂时性差异×税率 | |
递延所得税负债 | 贷记 | 新增应纳税暂时性差异×税率 |
借记 | 转回应纳税暂时性差异×税率 | |
本期所得税费用 | 倒挤认定 | |
提问：
为什么在计算应纳税所得额时，用会计口径税前利润，加新增可抵扣暂时性差异，减去应纳税暂时性差异，怎么理解
回答：
因为应纳税暂时性差异以后多交税，本期少交税，这是纳税均衡原则
因为可抵扣暂时性差异以后少交税，本期多交税即纳税调增，这是纳税均衡原则
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。
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