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2014中级会计师《中级会计实务》基础学习：暂时性差异
2014中级会计师考试报名时间为4月1日-30日，考试时间为10月25日、26日。为了帮助参加2014年中级会计师考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了中级会计师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
暂时性差异
（一）暂时性差异的概念
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
（二）可抵扣暂时性差异的概念
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。一般情况下，较为直观的认定规律是：当暂时性差异使得应交所得税先大于所得税费用、后小于所得税费用时，此差异即可认定为可抵扣暂时性差异。
（三）应纳税暂时性差异
所谓应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。一般情况下，较为直观的认定规律是：当暂时性差异使得应交所得税先小于所得税费用、后大于所得税费用时，此差异即可认定为应纳税暂时性差异。
（四）新增暂时性差异与转回暂时性差异的界定
只要年末差异大于年初差异的应界定新增暂时性差异（新增可抵扣暂时性差异或新增应纳税暂时性差异）；
只要年末差异小于年初差异的应界定转回暂时性差异（转回可抵扣暂时性差异或转回应纳税暂时性差异）。
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