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2014中级会计职称《中级会计实务》学习：永久性差异会计处理
2014中级会计师考试报名时间为4月1日-30日，考试时间为10月25日、26日。为了帮助参加2014年中级会计师考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了中级会计师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理程序
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项目
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计算方法
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税前会计利润
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来自于会计口径利润
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永久性差异
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＋
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会计认可而税务上不认可的支出
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税务认可而会计上不认定的收入
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－
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会计认可而税务上不认可的收入
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税务认可而会计上不认定的支出
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暂时性差异
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＋
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新增可抵扣暂时性差异
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转回应纳税暂时性差异
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－
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转回可抵扣暂时性差异
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新增应纳税暂时性差异
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应税所得
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推算认定
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应交税费
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应税所得×所得税税率
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递延所得税资产
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借记
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递延所得税资产
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贷记
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递延所得税负债
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贷记
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递延所得税负债
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借记
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本期所得税费用
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倒挤认定
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