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《中级会计实务》知识点：内部研究开发费用的核算
向往巅峰，向往高度，结果巅峰只是一道刚能立足的狭地。不能横行，不能直走，只享一时俯视之乐，怎可长久驻足安坐？加油吧少年！中级会计实务科目内部研究开发费用的核算知识点整理出来了，快来看一看吧。
中级会计实务——内部研究开发费用的核算：
1. 企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段
研究阶段的支出应当在发生时全部计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。
2. 内部开发无形资产的会计处理
（1）发生的研发支出
借：研发支出——费用化支出【不满足资本化条件】
研发支出——资本化支出【满足资本化条件】
贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等
（2）期末
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出【不满足资本化条件】
（3）达到预定用途形成无形资产
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出【满足资本化条件】
3. 所得税会计处理（允许加计扣除的情况）
（1）不确认递延所得税的影响
（2）纳税调整：＋会计摊销－税法摊销
【例题】甲公司2018年1月2日开始自行研究开发无形资产。所得税率25%，符合税法规定的加计扣除的规定。各年税前利润均为1000万元。
（1）2018年研究阶段发生原材料费用70万元。
借：研发支出——费用化支出 70
贷：原材料等 70
借：管理费用 70
贷：研发支出——费用化支出 70
应交所得税＝（1000－70×75%）×25%＝236.88（万元）
（2）2019年进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的原材料费用、职工薪酬60万元；符合资本化条件后发生的原材料费用、职工薪酬400万元。
借：研发支出——费用化支出 60
——资本化支出 400
贷：原材料、应付职工薪酬 460
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
2019年资产负债表“开发支出”项目列报金额＝400（万元）
应交所得税＝（1000－60×75%）×25%＝238.75（万元）
开发支出账面价值＝400万元
开发支出计税基础＝400×175%＝700（万元）
不确认递延所得税的影响
（3）2019年发生的符合资本化条件的职工薪酬405万元；7月1日，达到预定用途交付管理部门使用。
借：研发支出——资本化支出 405
贷：应付职工薪酬 405
借：无形资产 805
贷：研发支出——资本化支出 （400＋405）
该项无形资产受益期限为10年，采用直线法摊销。
2019年摊销额＝805/10×6/12＝40.25（万元）
应交所得税＝（1000＋805/10×6/12－805×175%/10×6/12）×25%＝242.45（万元）
无形资产账面价值＝805－805/10×6/12＝764.75（万元）
无形资产计税基础＝805×175%－805×175%/10×6/12＝1 338.31（万元）
不确认递延所得税的影响
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