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中级会计《财务管理》必背知识点：终结期内的现金流量
开始努力吧！在这个过程中你必须放弃很多东西，但你要明白它们都不是你最终想要的，你要相信在你成功以后，总有一天它们会再回来，而且比现在更美好！中级会计职称考试即将到来，每天搞定一个中级会计财务管理知识点，感觉空气都是甜的了，中级会计财务管理科目终结期内的现金流量知识点整理新鲜出炉！
中级会计财务管理——终结期内的现金流量：
1. 处置固定资产的税后残值收入
固定资产处置时，变价净收入增加当期的现金流入量和应纳税所得额，按税法规定计算的账面价值可抵减当期的应纳税所得额；变价净收入与账面价值之差（变现利得或损失）为固定资产处置引起的当期应纳税所得额的变动额，据此确定变现利得纳税额（现金流出量）或变现损失抵税额（现金流入量）。
（1）若：变价净收入＜账面价值，则产生变现损失（应纳税所得额减少），可以抵税，则：
税后残值收入＝变价净收入＋变现损失抵税额＝变价净收入＋（账面价值－变价净收入）×所得税税率
【示例】假设某资产变价净收入为30万元，账面价值为40万元，所得税税率为25%，则：
变现损失（应纳税所得额减少额）＝40－30＝10（万元）
变现损失抵税额＝10×25%＝2.5（万元）
税后残值收入＝30＋2.5＝32.5（万元）
（2）若：变价净收入＞账面价值，则产生变现利得（应纳税所得额增加），需要纳税，则：
税后残值收入＝变价净收入－变现利得纳税额＝变价净收入－（变价净收入－账面价值）×所得税税率
【示例】假设某资产变价净收入为50万元，账面价值为40万元，所得税税率为25%，则：
变现利得（应纳税所得额增加额）＝50－40＝10（万元）
变现利得纳税额＝10×25%＝2.5（万元）
税后残值收入＝50－2.5＝47.5（万元）
（3）若：变价净收入＝账面价值，则无需进行所得税调整，即：税后残值收入＝变价净收入
【提示】如果主观题明确固定资产计提折旧的方法、年限、预计净残值等与税法规定一致（没有明确，默认一致），即：预计使用年限＝税法折旧年限、预计变价净收入＝税法残值。则：使用期限内的各年均可以计提折旧，并将折旧提足；期末账面价值＝税法残值＝变价净收入＝税后残值收入。
2. 垫支营运资金的收回
【提示】项目最后一年既是营业期也是终结期，因此：
项目最后一年的现金净流量＝该年的营业现金净流量＋处置固定资产的税后残值收入＋垫支营运资金的收回
你的自信从不止步，你的毅力令人钦服，你的勤奋镌刻一路，你的优秀有目共睹。愿你的付出收获丰厚回报，愿你的努力赢得似锦前途。祝中级会计师考试顺利！认真理解每一个知识点，在中级会计职称的相关内容中翱翔。
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