VIP签约特训班2021中级会计实务考试（第一批）考点相似度分析

回顾2021年我们走过的中级会计职称备考路，正保会计网校没有辜负同学们的希望，正保会计网校承载着学员们的支持与信赖，在2021年辅导期内成功带领学员在正确的备考道路上砥砺前行！ 下面是网校根据目前收集到的中级会计职称《中级会计实务》（第一批次）整理、分析出的班次考点相似度分析。考生们快来看看吧~

一、单项选择题

1.企业发生的下列交易或事项中，将导致所有者权益发生变动的是（　）。

A.资本公积转增股本

B.盈余公积弥补亏损

C.提取法定盈余公积

D.宣告分配现金股利

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC，均为所有者权益内部项目之间的变动，不影响所有者权益总额；选项D，宣告分配现金股利的分录：

借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

借方是所有者权益类科目，贷方是负债类科目，影响所有者权益总额。

【点评】本题考核“所有者权益的定义及其确认条件”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]王攀老师教练班逐章精讲--总论、存货（2021.03.07）

[VIP签约特训班]模拟试题（三）单选题第8题

随堂练习

2.2020年3月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3000万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.85人民币元，2020年4月1日，收到第一笔投资款2000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.91人民币元，2020年6月1日收到第二笔投资款1000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.88人民币元。2020年12月31日即期汇率为1美元＝6.86人民币元。甲公司2020年12月31日与该投资有关的所有者权益的账面金额为（　）万人民币元。

A.20 550

B.20 580

C.20 685

D.20 700

【正确答案】D

【答案解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。实收资本项目金额＝2000×6.91＋1000×6.88＝20700（万元人民币）。

【点评】本题考核“接受外币资本投资的核算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第十四章外币折算（2021.6.11）

随堂练习

[VIP签约特训班]模拟试题（二）判断题第10题

3.甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为13%，2021年6月30日，甲公司将单位成本为0.8万元的100件M产品作为福利发放给职工，M产品的公允价值和计税价格均为1万元/件。2021年6月30日，甲公司因该事项计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。  

A.113

B.100

C.80

D.90.4

【正确答案】A

【答案解析】甲公司计入应付职工薪酬的金额＝100×1×（1＋13%）＝113（万元）。

借：管理费用等113

　　贷：应付职工薪酬 113

借：应付职工薪酬 113

　　贷：主营业务收入 100

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13

借：主营业务成本（100×0.8）80

　　贷：库存商品 80

【点评】本题考核“非货币性职工薪酬”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第八章金融负债的后续计量、第九章职工薪酬（2021.5.6）、

随堂练习

[VIP签约特训班]摸底试题（一）单选题第5题

4.2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。2×20年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为(　）万元。

A.30

B.20

C.40

D.10

【正确答案】B

【答案解析】该批钢材专门用于生产H设备，应先判断H设备是否发生减值，H设备发生了减值，才需要确认该批钢材的减值准备。

H设备的可变现净值＝790－10＝780（万元），H设备的成本＝500＋300＝800（万元），H设备的可变现净值小于其成本，H设备发生了减值，所以该批钢材也发生了减值，应该以H设备的售价为基础来计算该批钢材的可变现净值。

该钢材的可变现净值＝790－10－300＝480（万元），钢材的成本为500万元，该批钢材应计提的存货跌价准备＝500－480＝20（万元）。

【点评】本题考核“存货跌价准备”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]王攀老师教练班逐章精讲--总论、存货（2021.03.07）

[VIP签约特训班]摸底试题（一）单选题第2题

二、多项选择题

1.企业在进行固定资产减值测试时，预计未来现金流量现值需要考虑的因素有（　）。
A.剩余使用年限
B.现金流量
C.账面原值
D.折现率

【正确答案】ABD

【答案解析】未来现金流量现值＝剩余使用年限内各年现金流量的折现值，所以ABD都影响其计算，而账面原值不影响预计未来现金流量现值的确定，其影响账面价值的计算。

【点评】本题考核“资产未来现金流量现值的确定 ”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第六章投资性房地产的处置、第七章资产减值的处理（2021.4.15）

2.2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.未确认融资费用的初始入账金额为80万元

B.长期应付款的初始入账金额为600万元

C.该专利权的初始入账金额为520万元

D.未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销。

2×20年1月1日会计分录：

借：无形资产 520

   未确认融资费用 80

   贷：长期应付款 600

2×20年12月31日会计分录：

借：财务费用 （520×实际利率）

   贷：未确认融资费用 （520×实际利率）

借：长期应付款 120

贷：银行存款 120

【点评】本题考核“资产未来现金流量现值的确定 ”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]摸底试题（二）单选题第7题

三、判断题

1.企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率折算。（　）

【正确答案】×

【答案解析】债权投资属于资产类项目，资产项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。

【点评】本题考核“外币报表折算汇率的选择”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]模拟试题（一）多选题第1题

随堂练习

2.企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。（　）

【正确答案】√

【答案解析】有特定产量限制的专利权，应采用产量法进行摊销。

【点评】本题考核“无形资产摊销方法的确定”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

随堂练习

3.对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。（　）

【正确答案】√

【答案解析】对于不重要的、影响损益的前期差错，可以采用未来适用法更正，涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。

【点评】本题考核“前期差错更正的会计处理”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第十六章　会计估计变更、前期差错更正、资产负债表日后事项的概念（2021.6.29）

[VIP签约特训班]魔法训练营第十六章　会计政策、会计估计变更和差错更正、第十七章　资产负债表日后事项（2021.7.30）

[VIP签约特训班]摸底试题（一）判断题第６题

4.企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。（　）

【正确答案】√

【答案解析】企业对资产计提减值准备，是不高估资产、不低估费用的体现，也就是体现了谨慎性会计信息质量要求。

【点评】本题考核“谨慎性会计信息质量要求”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]摸底试题（一）单选题第1题

随堂练习

5.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应转入固定资产，也不应计提固定资产折旧。（　）

【正确答案】×

【答案解析】建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产，并按相关规定，计提固定资产折旧。

【点评】本题考核“固定资产后续计量”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第三章固定资产初始计量、折旧、资本化后续支出（2021.3.11）

[VIP签约特训班]魔法训练营第二章存货、第三章固定资产、第四章无形资产（2021.7.9）

随堂练习

[VIP签约特训班]模拟试题（三）多选题第７题

6.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（　）

【正确答案】√

【答案解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

【点评】本题考核“固定资产的终止确认”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第三章固定资产费用化后续支出、处置和第四章无形资产（2021.3.23）

7.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产品或商品的合同价格作为计算基础。（　）

【正确答案】×

【答案解析】超过销售合同部分的存货的可变现净值，应当以一般销售价格为基础计算。

【点评】本题考核“存货的可变现净值”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]摸底试题（二）判断题第1题

四、计算分析题

2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：

资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已存入银行。

资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。

资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者。该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。

本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。

【正确答案】属于政府补助；

借：银行存款 20

贷：其他收益 20

【点评】本题考核“即征即退的增值税的会计处理”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]逐章精讲第十二章政府补助（2021.05.31）

[VIP签约特训班]模拟试题（一）单选题第10题

（2）判断甲公司2×21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。

【正确答案】属于政府补助；

收到补贴款的会计分录：

借：银行存款 300

　　贷：递延收益300

（3）编制甲公司2×21年6月25日购入设备的会计分录。

【正确答案】

借：固定资产400

贷：银行存款 400

【点评】第2、3问考核“与资产相关的政府补助总额法核算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]魔法训练营第十一章　收入、第十二章　政府补助（2021.7.24）

[VIP签约特训班]模拟试题（二）单选题第8题

（4）判断甲公司2×21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。

【正确答案】不属于政府补助；

借：银行存款10

　　贷：主营业务收入10

【点评】本题考核”作为收入组成部分的补助“知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]魔法训练营第十一章　收入、第十二章　政府补助（2021.7.24）

2.甲公司为增值税一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：

资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装工程。

资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。

资料三：2018年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法不变。

资料四：2020年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。

要求：

（1）编制甲公司2016年12月15日购入A设备的会计分录。

（2）编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。

（3）计算甲公司2017年和2018年应计提的折旧金额。

（4）计算甲公司2018年计提减值的金额，并编制会计分录。

（5）编制甲公司2020年A设备报废的会计分录。

【正确答案】

（1）借：在建工程 290

　　    应交税费——应交增值税（进项税额）37.7

　　    贷：银行存款 327.7

（2）借：在建工程 20

　　     应交税费——应交增值税（进项税额）1.8

　　     贷：银行存款 21.8

借：固定资产 310

　　贷：在建工程 310

（3）2017年计提折旧＝（310-10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（万元）

2018年计提折旧＝（310-10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（万元）

（4）2018年末计提减值前的账面价值＝310-100-80＝130（万元）

可收回金额＝95（万元）

应计提减值损失＝130-95＝35（万元）

借：资产减值损失 35

　　贷：固定资产减值准备 35

（5）2019年计提折旧＝（95-5）×3/（3＋2＋1）＝45（万元）

2020年计提折旧＝（95-5）×2/（3＋2＋1）＝30（万元）

借：固定资产清理 20

　　累计折旧（100＋80＋45＋30）255
　　固定资产减值准备 35

　　贷：固定资产 310

借：银行存款 2.26
　　营业外支出 18
　　贷：固定资产清理 20
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）0.26

【点评】本题考核“外购固定资产初始计量”、“固定资产计提减值”、“年数总和法计算折旧”、“固定资产报废”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班]魔法训练营第二章　存货、第三章　固定资产、第四章　无形资产（2021.7.9）

[VIP签约特训班]模拟试题（一）计算分析题第1题

五、综合题

甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为1元，公允价值7元，当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，其中股本 14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元，除一项账面价值400万元、公允价值600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。该交易发生之前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。

资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购入丙公司100万股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账价值与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元，甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

（2）编制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。

（3）分别编制乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

（4）编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【正确答案】

（1）借：长期股权投资（2000×7）14000

　　     贷：股本 2000

　　　　     资本公积 12000

（2）借：其他权益工具投资 500

　　    贷：银行存款 500

（3）借：其他权益工具投资（540-500）40

　　    贷：其他综合收益 40

借：其他综合收益 10

　　贷：递延所得税负债（40×25%）10

（4）调整子公司评估增值：

借：无形资产 200

　　贷：资本公积 150

　　　　递延所得税负债 50

借：管理费用 40

　　贷：无形资产（200/5）40

借：递延所得税负债（40×25%）10

　　贷：所得税费用 10

将对子公司的长期股权投资调整为权益法：

乙公司调整后的净利润＝3000-40＋10＝2970（万元）

借：长期股权投资（2970×60%）1782

　　贷：投资收益 1782

借：长期股权投资（30×60%）18

　　贷：其他综合收益18

抵销长期股权投资与子公司所有者权益：

借：股本 14000

　　资本公积（5000＋150）5150

　　盈余公积 （1000＋300）1300

　　未分配利润（2000＋2970-300）4670

　　其他综合收益 30

　　商誉（14000－22150×60%）710

　　贷：长期股权投资（14000＋1782＋18）15800

　　　　少数股东权益[（14000＋5150＋1300＋4670＋30）×40%]10060

抵销投资收益与子公司的利润分配：

借：投资收益 1782

　　少数股东损益（2970×40%）1188

　　未分配利润——年初 2000

　　贷：提取盈余公积 300

　　　　未分配利润——年末 4670

【点评】本题考核”其他权益工具投资公允价值变动确认“、”递延所得税的确认“、”合并报表的编制“知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[VIP签约特训班] 第十三章递延所得税资产、所得税费用的确认和计量（2021.6.10）

[VIP签约特训班]第十五章　长期股权投资与所有者权益、内部债权债务、存货内部交易的抵消（2021.6.18）

[VIP签约特训班]摸底试题（二）综合题第2题

[VIP签约特训班]模拟试题（二）综合题第1题

以上就是在2021年中级会计职称考试中VIP签约特训班曾经讲过的《中级会计实务》（第一批次）试题，是不是十分后悔没有跟着老师好好学呀！准备参加2022年中级会计职称考试的同学也不要太羡慕哟！2022年中级会计职称VIP签约特训班已经开始招生啦！点击查看详情>