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距离2019年中级会计职称快考试还有一个多星期了!为了让各位考生在最后倒计时阶段有所提高,小编整理了中级会计实务易错题35题,希望大家考试的时候千万不要再错了哦!预祝大家考试顺利!
甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1 200万元,开发阶段支出8 000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2016年5月检查发现,会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年,2015年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则追溯重述此差错更正所修正的2016年初的数据如下( )。
A.调增盈余公积5.625万元
B.调增应交所得税额25万元
C.调减未分配利润50.625万元
D.调增累计摊销175万元
【正确答案】C
【答案解析】①首先将2015年少摊的费用100万元 [=(8 000/8-8 000/10)×6/12]补足:
借:以前年度损益调整 100
贷:累计摊销 100
②2015年应税支出少算175万元[=(8 000×175%÷8 ×6/12)-(8 000×175%÷10×6/12)],相应地多算应税所得175万元,多计应交所得税43.75万元,应作如下修正:
借:应交税费——应交所得税 43.75(=175×25%)
贷:以前年度损益调整 43.75
③借:利润分配——未分配利润 50.625
盈余公积 5.625
贷:以前年度损益调整 56.25
点评:本题考核前期差错更正的处理,易错点是对应交所得税的调整,这里企业错误的计算了摊销年限,所以其纳税调整时,也是按照错误的年限计算的税法摊销额,所以纳税调整的金额也是错误的,影响到了应交所得税,所以需要调整应交所得税。
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