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【30天预习计划】中级会计实务知识点25：内部固定资产、无形资产交易的合并处理
2022年中级会计备考进行中！赶紧跟上华华的步伐，知识点学习打卡第25天——内部固定资产、无形资产交易的合并处理，快跟上~
知识点：内部固定资产、无形资产交易的合并处理（第十五章）
1.内部固定资产交易的抵销
（1）交易当期
①销售方作为存货核算：
借：营业收入（内部销售收入）
贷：营业成本（内部销售成本）
固定资产——原价（未实现内部销售利润）
销售方作为固定资产核算：
借：资产处置收益（内部销售利得；售价低于账面价值的，则贷记资产处置收益）
贷：固定资产——原价
②借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用等
③借：固定资产——固定资产减值准备（购入方计提数－合并报表角度应提数）
贷：资产减值损失
④借：递延所得税资产
贷：所得税费用
提示：①若上述为逆流交易，还需要编制“少数股东权益”与“少数股东损益”的抵销处理；
②递延所得税资产确认原理、计算方法与内部交易存货的处理一致，这里不再赘述。
（2）后续期间
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧（以前各期累计多提的折旧）
——固定资产减值准备（以前各期累计多提的减值准备）
贷：未分配利润——年初
借：固定资产——累计折旧（本期多提折旧）
贷：管理费用等
借：固定资产——固定资产减值准备（本期多提的减值准备）
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产（期初余额）
贷：未分配利润——年初
借：所得税费用
贷：递延所得税资产（本期转回额）
（3）清理期间
①期满清理
借：未分配利润——年初（清理当期多提折旧）
贷：管理费用等
②超期清理，则无抵销处理
③提前清理
借：未分配利润——年初（原价中包含的未实现内部销售利润）
贷：资产处置收益
借：资产处置收益（以前期间抵销的折旧）
贷：未分配利润——年初
借：资产处置收益
贷：管理费用等（当期折旧计提差额）
2.内部无形资产交易的抵销
其抵销原理与固定资产基本一致。
以上，两个知识点记住了吗？一起做个题试试吧→内部固定资产、无形资产交易的合并处理
下期预告：长期股权投资与所有者权益的抵销、投资收益与利润分配的抵销
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