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2014中级会计师考试《经济法》小知识：内部存货购销
2014年中级会计师备战正当时，为帮助考生进行有效练习迅速掌握知识，正保会计网校已开通2014中级会计职称无纸化考试模拟系统“按章练习”模块（立即体验>>）。另外，网校学员在论坛和全国学员进行互动，大家一起鼓励、一起进步！以下是网校学员为大家分享的知识点，希望对你有所帮助。
| 第一年3 | 抵销内部销售 | 借：营业收入【当年内部售价】 贷：营业成本（倒挤） 存货【期末未实现的毛利】 |
| 抵销存货跌价准备： 抵销的跌价准备＝期末买方成本—期末集团成本与可变现净值较高者，如果小于0则无需抵销。 |
借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 |
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| 抵销递延所得税（比较合并报表中存货的账面价值和计税基础，再减去个别报表中已确认的递延所得税） | 借：递延所得税资产（按抵销分录中存货项目贷方—借方的余额×税率） 贷：所得税费用（或反向调整递延所得税负债） |
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| 第二年及以后年度3 | 抵销内部销售及未实现毛利（分3步，先抵销期初未实现毛利余额，再将本年新增的内部销售收入全部抵销，最后抵销期末累计的未实现毛利金额） | 借：未分配利润—年初（期初累计未实现毛利） 贷：营业成本 借：营业收入【本年内部销售收入全额】 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货【期末累计未实现的毛利】 以上三笔也可以合并为： 借：未分配利润——年初（期初累计未实现毛利） 营业收入（本期内部售价） 贷：营业成本（倒挤） 存货（期末累计未实现内部毛利） |
| 抵销存货跌价准备（分3步，先抵销期初存货跌价准备，再抵销本期出售存货已转销的存货跌价准备，最后抵销剩余的存货跌价准备） | 借：存货——存货跌价准备 贷：未分配利润——年初（期初跌价准备余额） 借：营业成本（出售存货已转销的跌价准备） 贷：存货——存货跌价准备 借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失（期末应抵销的跌价准备＋出售存货已转销的跌价准备—期初跌价准备余额） 以上三笔也可以合并为： 借：存货——存货跌价准备（期末应抵销的跌价准备余额） 营业成本（出售存货已转销的跌价准备） 贷：未分配利润—年初（期初跌价准备余额） 资产减值损失（借或贷，倒挤） |
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| 抵销递延所得税（比较合并报表中存货的账面价值和计税基础，再减去个别报表中已确认的递延所得税） | 借：递延所得税资产（售价高于成本，按抵销分录中存货项目贷方—借方的余额×税率） 所得税费用（借或贷，倒挤） 贷：未分配利润—年初（期初累计所得税费用） （或反向调整递延所得税负债） |
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