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2014中级会计师《中级会计实务》小知识：内部债权债务
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内部债权债务
| 共包括7组：①应收账款与应付账款；②持有至到期投资等与应付债券；③应收票据与应付票据； ④预付账款与预收账款；⑤应收股利与应付股利；⑥应收利息与应付利息；⑦其他应收款与其他应付款。 | ||
| 应收账款与应付账款3 | 抵销账面余额（扣除坏账准备前） | 借：应付账款 贷：应收账款 |
| 抵销坏账准备 | 借：应收账款——坏账准备（期末累计余额） 贷：未分配利润——年初（坏账准备期初余额） 资产减值损失（借或贷，本年计提金额） |
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| 抵销递延所得税 | 借：未分配利润——年初（期初余额） 所得税费用（倒挤，本年计提的坏账×税率） 贷：递延所得税资产（累计数） |
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| 持有至到期投资与应付债券3 | 抵销账面价值（要计算双方的摊余成本） | 借：应付债券【发行方账面价值】 投资收益【借差】 贷：持有至到期投资【投资方账面价值】 财务费用【贷差】 |
| 抵销利息收入与利息支出（如果从二级市场上购买时，应取投资收益和财务费用较小者抵销） | 借：投资收益 贷：财务费用 |
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| 抵销应付利息与应收利息（一次还本付息无此分录） | 借：应付利息【面值×票面利率】 贷：应收利息 |
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【我要纠错】责任编辑：小催
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