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2014中级职称《经济法》知识点：增值税的税收优惠
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（一）增值税的免税项目
1.“农业生产者”销售的“自产”农产品；
【注意】其他企业纳税人销售初级农产品适用13%税率，销售深加工农产品适用17%税率。
2.避孕药品和用具；
3.古旧图书；
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
7.其他个人销售自己使用过的物品。
8.国务院规定的免税项目：
（1）对污水处理劳务免征增值税；
（2）对残疾人“个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税；
（3）自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应依法缴纳增值税；但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。
（4）（新增）自2013年12月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。
纳税人放弃免税权
| 锁定期 | 纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但36个月内不得再申请免税。 |
| 程序 | 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。 |
| 要求 | 纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税。 |
增值税的即征即退或先征后返（退）
1.销售自产货物即征即退：以垃圾为燃料生产的电力或者热力等。
【注意】以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值税即征即退政策。
2.销售自产货物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力、利用风力生产的电力等产品。
3.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入即征即退。——前提：分别核算
增值税的起征点
1.起征点：
| 适用范围 | 限于个人 |
| 具体标准 | （1）销售货物：月销售额5000～20000元； （2）销售应税劳务：月销售额5000～20000元； （3）按次纳税：每次（日）销售额300～500元 |
| 要求 | （1）未达到起征点：免征增值税； （2）达到起征点：按全额计算缴纳增值税。 |
2.自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
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