新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2015中级会计职称《中级会计实务》：资产负债表日后期间预计损失
2014年中级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年中级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。
一、资产负债表日后期间得以证实的预计损失的调整——税法允许在实际发生时予以扣除（如未决诉讼在日后期间已经判决并实际支付）：
1、通过以前年度损益调整科目补提或冲减预计损失的金额，涉及的货币资金通过其他应付款科目过渡（准则规定资产负债表的货币资金及现金流量表正表不允许调整）；
2、因为预计损失在日后期间实际发生了，则代表税法认可了损失，需要调减应交所得税及所得税费用，所得税费用是损益类科目，所以用以前年度损益调整代替。
借：应交税费——应交所得税 （实际损失*税率）
贷：以前年度损益调整——所得税费用
3、对于资产负债表日确认的递延所得税予以转回。
借：以前年度损益调整——所得税费用
贷：递延所得税资产 （原确认的金额）
4、将以前年度损益调整的科目余额转入利润分配——未分配利润，同时调整盈余公积。
二、资产负债表日后期间得以证实的预计损失——税法允许在实际发生时予以扣除的，如双方继续上诉而未实际支付，则追调递延所得税资产。借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整 或做相反分录。
三、资产负债表日后期间得以证实的预计损失——税法不允许在税前扣除的（指税法与会计的永久性差异），则不需要调整应交所得税和递延所得税。
1、只涉及损益，既无暂时性差异又无永久性差异（如少计提了折旧，多计或少计了收入，税法认可的），则只调整应交所得税。
2、只涉及损益，存在暂时性差异，不存在永久性差异，则只调整递延所得税。
3、只涉及损益，不存在暂时性差异，存在永久性差异（税法不允许税前扣除），则既不调整应交所得税，也不调整递延所得税。
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号