24周年

考试辅导
选课中心| 财会书店| 免费试听| 免费题库| 免费资料
财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠
安卓版本:8.6.96 苹果版本:8.6.96
开发者：北京正保会计科技有限公司
应用涉及权限：查看权限>
APP隐私政策：查看政策>

中级会计职称

考试动态
报名 查分 考试 其他
复习指导
复习指导 原创征文
辅导课程
选课中心 招生方案 VIP签约特训班 面授课
免费题库
试题中心 每日一练 无纸化系统
考试用书
直播
C位夺魁班

中级职称《中级会计实务》知识点：持有至到期投资（07.14）

下载正保会计网校APP 订阅最新报考消息
来源: 正保会计网校论坛 编辑： 2015/07/14 08:38:16　字体：大 小

持有至到期投资

步骤5

思路

会计处理

取得

发行日至购买日不一致时的利息要单独确认；利息调整的期限为购买日至到期日，非完整年度的折现以实际利率按时间长度比例分割。

借：持有至到期投资－成本（面值）
应收利息或持有至到期投资—应计利息（一次付息债券，下略）
贷：银行存款
　持有至到期投资－利息调整（借或贷，倒挤，含交易费用）

期末计息

债券期末和处置前要先计息后计价。

借：应收利息（面值×票面利率）
持有至到期投资－利息调整（借或贷，溢折价摊销）
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

减值

计算现值时继续用原实际利率折现且不得改变；以后减值转回时做相反分录，但转回后的账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下在转回日的摊余成本。

借：资产减值损失（账面价值—未来现金流量现值）
贷：持有至到期投资减值准备

处置

应先计息，后处置。
计息：

借：应收利息
持有至到期投资－利息调整（借或贷）
贷：投资收益

到期收回：

借：银行存款
贷：应收利息
持有至到期投资－成本

部分出售时按比例核销明细科目，需要调整摊余成本
　

借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：应收利息
持有至到期投资－成本
—利息调整（借或贷）
投资收益（借或贷）

重分类

重分类日可供出售金融资产的账面价值按重分类日剩余的持有至到期投资的公允价值确认，借方和贷方差额通过资本公积来调整，然后将可供出售金融资产账面价值再拆成面值和公允价值变动两部分，最后转销与原持有至到期投资有关的所有科目的余额；
可供出售金融资产—公允价值变动＝重分类日剩余的持有至到期投资的公允价值—面值
资本公积＝剩余投资公允价值—剩余投资摊余成本

借：可供出售金融资产－成本（面值）
—公允价值变动（借或贷）
持有至到期投资减值准备（转销余额）
贷：持有至到期投资－成本（转销余额）
－应计利息（转销余额）
－利息调整（转销余额）
资本公积－其他资本公积（借或贷）
　　以上内容是正保会计网校整理的论坛学员为大家整理的2015年中级会计职称知识点，希望对大家有所帮助。2015年中级会计职称考试的备考日益紧张，你准备好了吗？为了让考生有充足的时间备考，2015年中级会计职称新课已抢先开通（免费试听>>）！祝您梦想成真！

　　相关推荐：

　　2015年中级会计职称考试学习计划表
　　免费老师讲座：2015中级会计职称考试各科目教材变动解析汇总
　　2015年中级会计职称考试教材对比情况汇总（含word版免费下载）

上一篇：中级职称《中级会计实务》知识点：贷款和应...

下一篇：中级职称《中级会计实务》知识点：股份支付...

推荐阅读
相关资讯
  • ·做财务越老越吃香？中级会计VIP签约特训班让她实现突破成长！
  • ·2023四川中级职称考试准考证打印时间是什么时候？
  • ·江苏2023年中级职称考试准考证打印时间是什么时候？
  • ·辽宁2023年中级职称考试准考证什么时候开始打印？
  • ·山西2023年中级职称考试准考证在哪里打印？
  • ·2023天津中级职称考试准考证打印时间是什么时候呢？
  • ·2023北京中级资格准考证打印时间是什么时候？
  • ·辽宁2023年中级会计考试准考证什么时候开始打印？
  • ·2023年广东中级职称准考证打印时间是什么时候？
  • ·你知道青海2023年中级职称准考证打印时间是什么时候吗？
    • 回到顶部
    折叠
    网站地图

    初级会计职称 报名 考试 查分 备考 题库

    中级会计职称 报名 考试 查分 备考 题库

    高级会计师 报名 考试 查分 题库 评审

    注册会计师 报名 考试 查分 备考 题库

    税务师 报名 考试 查分 备考 题库

    资产评估师 报名 考试 查分 备考 题库

    ACCA 白金级 前景 免考 政策 资料

    CMA 报名 考试 政策 准考证 查分

    CFA 前景 报名 考试 资料 备考

    FRM 官方 前景 报名 考试 备考

    美国CPA 证书互认 报名 考试 资料

    澳洲CPA 授权机构 免考 考试 资料

    经济师 报名 考试 查分 备考 题库

    就业晋升 招聘 简历 求职 故事

    会计实务 各行业 问答 记账 报表

    银行从业 报名 准考证 考试 试题 查分

    证券从业 报名 大纲 考试 准考证 查分

    基金从业 报名 大纲 考试 准考证 查分

    Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved.　北京正保会计科技有限公司 版权所有

    京B2-20200959　京ICP备20012371号-7　出版物经营许可证　京公网安备 11010802044457号