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中级职称《中级会计实务》知识点：当期损益（07.14）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
| 步骤4 | 思路 | 会计处理 |
| 取得 | 1、 已宣告的现金股利或已到付息期的利息要单独确认为应收项目； 2、交易费用计入投资收益； |
借：交易性金融资产-成本 （公允价值） 应收股利或应收利息 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 |
| 持有期间 | 要确认投资收益；其中交易性债券直接用票面利率计算投资收益，无需按实际利率进行后续计量 | 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 |
| 期末计价 | 债券期末和处置前要先计息后计价。 | 借：交易性金融资产－公允价值变动 （或相反分录，期末公允价—期初公允价） 贷：公允价值变动损益 |
| 处置 | 交易性金融资产出售当月影响利润表中投资收益的金额＝售价—初始成本 交易性金融资产出售当月影响利润表中营业利润的金额＝售价—账面余额 |
借：银行存款 公允价值变动损益（转销余额） 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益 （借或贷，倒挤） |
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