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中级职称考试《经济法》知识点:一般纳税人应纳税额计算(一)

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2016/01/11 10:28:41 字体:

2016中级会计职称考试辅助课程

一般纳税人应纳税额的计算(一)

  增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。

  1.当期销项税额的确定

  当期销项税额=不含税销售额×税率

  当期销项税额=组成计税价格×税率  

  在计算当期销项税额时,应注意以下问题:

  (1)首先界定题目中的项目是否应当征收“增值税”,其中需要注意的问题视同销售、混合销售和兼营。

  (2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间,准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

  (3)销售额的范围:向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。

  提示:价外费用不包括:

  (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

  (2)同时符合以下条件的代垫运费:

  ①承运部门的运费发票开具给购货方的;

  ②纳税人将该项发票转交给购货方的。

  (3)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

  ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

  ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

  ③所收款项全额上缴财政。

  (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

    销售额必须是不含税的
  (1)换算:不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
  (2)判断含税的方法:

看票 专用发票是不含税的,普通发票是含税的
看行业 零售业是含税
看项目 价外费用、非增值税应税劳务、包装物押金是含税的

  提示:小规模纳税人的销售额一般含税(税务机关代开发票除外)。  

  2016年中级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习中级会计职称,正保会计网校为大家分享了中级会计职称《经济法》相关知识点,希望对大家有所帮助。祝您梦想成真!

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