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中级会计师考试《中级会计实务》微表格：交易性金融资产
为了方便备战2013中级会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《中级会计实务》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
| 划分条件 | 主要是为了近期内出售。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等 |
| 初始计量 | 企业取得时 应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益，分录如下： 借：交易性金融资产——成本（公允价值 ） 投资收益（发生的交易费用） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（按实际支付的金额） |
| 持有期间 | 会计处理： （1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 （2）债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 借：应收利息 贷：投资收益 |
| 资产负债表日 | 会计处理： 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其帐面余额的差额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其帐面余额的差额作相反的分录 |
| 出售 | 会计处理： 借：银行存款（应按实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（帐面余额，或借记） 投资收益（差额，或借记） 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或相反分录） |
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