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中级会计职称经济法知识点:当期销项税额的确定

来源: 正保会计网校 编辑:喵喵怪 2020/02/17 12:48:17 字体:

每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功的路。还在等什么,快开始2020年中级会计职称的备考吧!很多事情努力了未必有结果,但是不努力却什么改变也没有。

经济法知识点

●经济法知识点:当期销项税额的确定

当期销项税额=不含税销售额×税率 或者 

当期销项税额=组成计税价格×税率

【提示1】在计算当期销项税额时,应注意以下问题:

(1)首先界定题目中的项目是否适用“增值税”优惠政策。

(2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间,准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

(3)销售额的范围包括:向购买方收取的全部价款+价外费用。

【解释】价外费用


属于价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。
【解释】包装物租金是价外费用,包装物押金不是。
不属于①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
②同时符合以下条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购买方的;发票转交给购货方;
③符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费
④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险,及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。
【注意】特点:钱只是经过了卖方的手,未形成卖方的收入。


【提示2】销售额必须是不含税的

(1)换算:不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

(2)判断含税的方法:

看票专用发票是不含税的,普通发票是含税
看行业零售业是含税
看项目价外费用、包装物押金是含税

提示:小规模纳税人的销售额一般含税(税务机关代开发票除外)。

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