新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
《中级会计实务》知识点：资产负债表债务法
不要等待机会，而要创造机会。每一个通过中级会计职称考试的人都在背后付出了辛勤的汗水，我们现在能做的就是抓住时间，做好规划，正保会计网校已经为大家整理了知识点，赶紧行动起来，为2020年中级会计职称考试交一份满意的答卷吧！
●中级会计实务知识点：资产负债表债务法
资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
【规律总结】
①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。
⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率；
⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
⑨“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；
⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×所得税税率；
当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
根据规律可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
考一个中级会计职称资格证书，努力让自己变得更优秀，为自己也为家人，现在磨砺就是将来成功的资本。2020年正保会计网校的中级会计职称课程已经上线了！现在报名学习还不晚，加油吧！点击报课>
相关推荐
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号