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试题30分计划 | 中级经济法必考知识点(5/7)

来源: 正保会计网校 编辑:熊心壮智 2021/01/18 10:26:40 字体:

【试题30分计划】中级经济法第五天!今天要学习「增值税的税率」啦!是不是有小伙伴听了就头大?税率档次较多,有多有变化,涉及到的对象也颇复杂,因此很多同学表示记不住。所以提前熟悉,把基础税率映入脑海多么重要!赶紧来看看吧~

试题30分计划 | 中级经济法必考知识点(5/7)

1. 13%

(1)销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物;

(2)全部的加工修理修配劳务;

(3)“有形动产”租赁服务。

2. 9%

(1)货物

设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;

【记忆提示】低税率四大类:基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

【注意1】关于“农产品”:必须是“一般纳税人”销售或进口农产品,且必须是“初级农产品”。

【注意2】“食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚,如表述为“盐”“植物油”“煤炭制品”均不属于。

【注意3】区别“农机”与“农机配件”,“农机配件”适用13%的税率。

(2)销售服务、无形资产和不动产

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

3. 6%

增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)

4.“0”

(1)纳税人出口货物税率为零,但是国务院另有规定的除外。

(2)境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”,税率为零。

跨境行为零税率

服务项目

具体内容

国际运输服务

在境内载运旅客或货物出境;在境外载运旅客或货物入境;在境外载运旅客或货物

航天运输服务

向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务

研发和技术服务

研发服务;合同能源管理服务

信息技术服务

软件服务;电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务

文化创意服务

设计服务

广播影视服务

广播影视节目(作品)的制作和发行服务

销售无形资产

转让技术

【提示】现代服务和销售无形资产中“技术含量较高”的部分服务、无形资产

跨境行为免税项目

服务项目

具体内容

运输服务

以无运输工具承运方式提供的国际运输服务

邮政服务

为出口货物提供邮政服务

电信服务

向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

金融服务

⑴为出口货物提供保险服务;⑵为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关

建筑服务

工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务

现代服务

⑴工程勘察勘探服务;⑵会议展览地点在境外的会议展览服务;⑶存储地点在境外的仓储服务;⑷标的物在境外使用的有形动产租赁服务;⑸在境外提供的广播影视节目的播映服务;⑹为出口货物提供的收派服务;⑺向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:①知识产权服务;②物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外);③鉴证咨询服务;④专业技术服务;⑤商务辅助服务;⑥广告投放地在境外的广告服务

生活服务

在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务

销售无形资产

向境外单位提供的完全在境外消费的无形资产

试题30分计划 | 中级经济法必考知识点(5/7)

1.(单选题-1分)【2017年试题根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,适用6%税率的是( )。

A.交通运输服务

B.信息技术服务

C.建筑服务

D.不动产租赁服务

2.(多选题-2分)【2017年试题根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用9%税率的有( )。

A.提供动产租赁服务

B.提供增值电信服务

C.转让土地使用权

D.提供建筑服务

3.(多选题-2分)【2018年试题】根据增值税法律制度的规定,向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中,适用增值税零税率的有( )。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

查看答案解析
【1.答案】
B
【解析】

交通运输服务税率9%,信息技术服务税率6%,建筑服务税率9%,不动产租赁服务税率9%。

【2.答案】
CD
【解析】

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为9%。提供有形动产租赁服务税率13%,提供增值电信服务税率是6%。

【3.答案】
ABD
【解析】

选项ABD:向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术服务,适用零税率;选项C:免征增值税。

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