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渴望成功,首先要志在成功。【试题30分计划】第6天来袭!今天的中级经济法必考知识点选择的是「企业所得税的纳说人」,为大家挑选了历年试题共计4分,一起来看看吧!
(一)概念
我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【注意】“个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。
(二)分类
类型 | 判定标准 |
居民企业 | 在中国境内成立 |
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内 | |
非居民企业 | 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所 |
在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得 |
(三)纳税义务——属人+属地
企业类型 | 纳税义务 | |
居民企业 | 来源于中国境内、境外的所得 | |
非居民企业 | 设立机构、场所 | (1)所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 (2)发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得 |
设立机构、场所,但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系 | 来源于中国境内的所得 | |
未设立机构、场所 |
(四)所得来源地
所得 | 来源 | |
销售货物 | 交易活动或劳务发生地 | |
提供劳务 | ||
转让财产 | 不动产转让所得 | “不动产”所在地 |
动产转让所得 | “转让”动产的企业或机构、场所所在地 | |
权益性投资资产转让所得 | “被投资企业”所在地 | |
股息、红利等权益性投资 | “分配”所得的企业所在地 | |
利息、租金、特许权使用费 | “负担、支付所得”的企业或机构、场所所在地,或者个人的住所地 |
1.(多选题-2分)【2016年试题】根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业所得税的有( )。
A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得
B.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得
C.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得
D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得
2.(单选题-1分)【2019年试题】根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,不属于企业所得税纳税义务人的是( )。
A.个人独资企业
B.民办非企业单位
C.事业单位
D.社会团体
3.(单选题-1分)【2020年试题】根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.甲一人有限责任公司
B.乙国有独资公司
C.丙职业技术学院
D.丁合伙企业
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
本题考核企业所得税纳税人。个人独资企业不属于企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税人。
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