非居民企业的应纳税所得额在处理跨境转让定价的问题时,通常遵循国际税收原则和相关国际税收协定的规定。以下是一般的处理步骤和原则:
1. 确定适用的税收管辖权:首先确定涉及的国家或地区的税收管辖权,以确定适用的税法和税收规则。
2. 确定适用的转让定价方法:根据相关国际税收协定和国内税法,确定适用的转让定价方法,如可比公司法、成本加利润法、利润分割法等。
3. 确定可比公司:寻找可比公司作为参考,以确定合理的转让定价。可比公司应具备相似的经济条件、行业背景和市场地位。
4. 进行函数、资产和风险分析:对涉及的跨境交易进行函数、资产和风险分析,以确定各方在交易中承担的职能、资产和风险,并确定合理的利润分配。
5. 确定合理的转让价格:根据可比公司的数据和函数、资产和风险分析的结果,确定合理的转让价格。转让价格应反映市场价值和公平利润。
6. 提供相关文件和信息:非居民企业应提供相关的文件和信息,证明其转让定价符合国际税收原则和相关国际税收协定的要求。
7. 审查和调整:税务机关可能对非居民企业的转让定价进行审查和调整,以确保其合理性和公平性。
需要注意的是,不同国家和地区的税法和税收规则可能存在差异,非居民企业在进行跨境转让定价时应仔细研究和遵守相关国家或地区的税法和税收规定。此外,建议非居民企业在处理跨境转让定价的问题时,寻求专业税务顾问的帮助,以确保合规性和避免税务风险。