在什么情况下可以将借款费用纳入资本化？

借款费用是指为了获得贷款而发生的费用，包括银行手续费、担保费用、抵押登记费用等。根据会计准则，借款费用通常应当在发生时立即计入当期损益，即作为费用计入利润表。然而，在某些特殊情况下，借款费用可以被资本化，即将其纳入资产的成本中，分摊到未来的会计期间。

以下是一些情况下可以将借款费用纳入资本化的例子：
1. 借款费用与特定资产的取得或建造直接相关：如果借款费用是为了取得或建造特定资产而发生的，且该资产需要一定时间才能使用或投入生产，那么可以将借款费用纳入资本化。例如，借款费用用于购买机器设备，而这些设备需要安装和调试一段时间才能正常运行。
2. 借款费用与长期借款相关：如果借款费用是为了获得长期借款而发生的，且该长期借款的利息支出是在未来一段时间内支付的，那么可以将借款费用纳入资本化。这样做的目的是将借款费用与未来的利息支出一起计入资产的成本中。

需要注意的是，在将借款费用纳入资本化时，需要遵循相关的会计准则和规定，并且必须能够合理地证明这些费用与资产的取得或建造直接相关。另外，如果借款费用无法准确估计或无法分配到特定资产上，那么就不能将其纳入资本化，而应当立即计入当期损益。