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中级会计《中级会计实务》每日一练：递延所得税（8.9）
既然选择了中级会计职称，就要朝着它勇敢向前，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过《中级会计实务》考试也就会更容易一点点。为了帮助大家成为中级会计职称备考小能手，网校为大家提供中级会计职称考试每日一练习题，现在，《中级会计实务》的每日一练已经准备好啦，大家快来练习吧！
多选题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×18年12月31日，甲公司取得一栋写字楼同时对外经营出租，取得时的入账金额为3 000万元，预计使用年限20年，采用成本模式计量，采用直线计提折旧，净残值为零，税法折旧与会计一致。2×20年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，当日投资性房地产的公允价值为3 100万元，2×20年末公允价值为2 980万元，则甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A、 2×20年初应确认递延所得税资产62.5万元
B、 2×20年初应确认递延所得税负债62.5万元
C、 2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元
D、 2×20年末应转回递延所得税负债62.5万元，同时确认递延所得税资产70万元
查看答案解析
【答案】
BC【解析】
2×20年初，投资性房地产的账面价值＝3 100（万元），计税基础＝3 000－3 000/20＝2 850（万元），应确认的递延所得税负债＝（3 100－2 850）×25%＝62.5（万元）；2×20年末，投资性房地产的账面价值＝2 980（万元），计税基础＝3 000－3 000/20×2＝2 700（万元），递延所得税负债余额＝（2 980－2 700）×25%＝70（万元），2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元。
【点评】会计上对投资性房地产按公允价值计量，因此账面价值就按当时的公允价值确定；税法不认可资产的公允价值变动，因此计税基础＝账面余额－税法认可折旧。
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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