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2015年中级会计职称考试备考已经开始,你准备好了吗?为了让考生有充足的时间备考,2015年中级会计职称新课已抢先开通(免费试听>>)!另外,正保会计网校论坛学员为大家分享了中级会计师试题,希望对大家有帮助。
多选题
A公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%.2012年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换,被更换部件的账面原值为420万元。出售取得变价收入1万元。该生产设备为2009年12月购入,原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。改造前已计提减值准备60万元。2013年1月购买工程物资,价款800万元,增值税税额136万元。符合固定资产确认条件,不考虑残值。关于A公司的会计处理,下列说法中正确的有( )。
A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为780万元
B.被更换部件的账面价值为294万元
C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元
D.被替换部件影响利润总额的金额为272万元
【正确答案】AD
【答案解析】对该项固定资产进行更换前的账面价值=1200-1200/10×3-60=780(万元)
被更换部件的账面价值=420-420/10×3-420/1200×60=273(万元)发生的后续支出()800万元(工程物资)对该项固定资产进行更换后的入账价值(成本)=780-273+800=1307(万元)
借:在建工程 780
固定资产减值准备 60
累计折旧 360(1200/10×3)
贷:固定资产 1200
借:营业外支出 272
银行存款 1
贷:在建工程 273
借:在建工程 800
应交税费——应交增值税(进项税额) 136
贷:银行存款 936
借:固定资产 1307
贷:在建工程 1307
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