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2021中级会计实务练习题：所有者权益的交易
别再为自己的懒惰找借口了！请为了通过中级会计职称考试好好努力！网校为大家准备了2021年中级会计职称中级会计实务练习题，每天多学一点点，考试更从容！
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为（ ）万元。
A.660
B.1 060
C.675
D.627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 675
其他综合收益 25
贷：应交税费——应交所得税 300
递延所得税负债 400
取得中级会计证书后可从事哪些工作？
财务类工作
如果各位还相继续在财务工作岗位继续发展，那你可以往财务经理、会计主管、财务分析师、预算主管、资金主管提升，可能之前你的工作只是简单的会计工作，那在取得中级会计职称后，这些工作方向是你不错的选择，职位，薪资都会为你提升不少。
审计类工作
如果你想改变一下现在的工作内容，但又不想离开财务工作，审计工作是个不错的选择，相关性高，工作内容也是基于会计工作，你可以从审计专员、助理慢慢走向审计经理、主管，相信你的未来一样会很精彩。
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