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中级会计师《中级会计实务》习题：所得税
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【单选题】
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（ ）万元。
A、660
B、1 060
C、1 035
D、627
查看答案解析
【答案】
C【解析】
税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元） 递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元） 其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。 借：所得税费用 1 035 其他综合收益 25 贷：应交税费——应交所得税 660 递延所得税负债 400 【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】
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