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2014年中级会计职称试题《中级会计实务》：外币折算
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单选题
◎乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2012年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（ ）。
A.9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
B.10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
C.10月18日偿还短期借款应冲减账面余额850万元人民币
D.10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币
【正确答案】D
【答案解析】选项D，10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为11万元人民币。处理如下：
9月30日：短期借款的汇兑差额＝1 000×（0.85－0.9）＝-50（万元人民币）
10月18日：短期借款的汇兑差额=850-1 000×0.88=-30（万元人民币）
支付利息=1 000×5%×3/12×0.88=11（万元人民币）
2014-09-25
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