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《中级会计实务》习题：资产的计税基础
正保会计网校中级会计职称练习题，是帮助大家顺利通过2020年中级会计职称考试的重要学习资料。九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下。相信通过每天的练习，大家对《中级会计实务》的知识点会有更好的理解和把握，这样在考试时就会更加得心应手。《中级会计实务》高质量习题已经准备好了，你还在等什么！
●中级会计实务多选题：资产的计税基础
下列有关资产、负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
C、企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元，则该原材料的计税基础为460万元
D、企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
查看答案解析
【答案】
ACD【解析】
选项B，计税基础为500万元。
此类题目，首先要熟悉资产和负债的计税基础计算公式，即：
资产计税基础＝未来期间可税前扣除的金额
负债计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额
其次，认真审题，看清题目条件中税法对该事项的规定。
选项A，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则未来期间可税前扣除的金额是200万元，所以预计负债的计税基础＝200－200＝0；
选项B，税法规定该支出不允许税前扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以预计负债的计税基础＝500－0＝500（万元）；
选项C，税法不承认会计上计提的资产减值损失，税法规定减值损失在实际发生时可税前扣除，所以原材料的计税基础＝460万元；
选项D，税法规定可于当期扣除的职工薪酬为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以应付职工薪酬的计税基础＝200－0＝200（万元）。
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做题方法：
在做习题时，要注意标记自己做错的题目，并进行巩固和完善。做习题时尽量不要翻书，将自己在一个模拟考场的氛围中，做完之后再查看正确与否。这就又进入到了一个特别关键的阶段了，就是归纳总结。对于正确的题目，自己要再花时间想想它考的知识点是什么，怎么考，是以什么形式考的，为什么要考，还可以怎么考等问题；而对于自己错误的题目，则要想一下自己为什么错了，知识点之间有没有什么联系，如果下次再碰到了能不能做对。
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