新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2016年注册会计师《税法》预习：应纳税额的计算
2016年注册会计师备考已经开始，目前处于预习阶段，学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度。以下是网校依据2015年注会教材，整理的注会各科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快！
第十章 企业所得税法
知识点：应纳税额的计算
（一）居民企业应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
其中：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（结合P315申报表）
（二）境外所得抵扣税额的计算
1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：
（1）居民企业来源于中国境外的应税所得。
（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.境外所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法。
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额
简化：
抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%
（三）非居民企业应纳税额的计算
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
营改增试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
3.其他所得，参照前两项计算所得额。
（四）非居民企业所得税核定征收办法
1.按收入总额核定应纳税所得额：
应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率
2.按成本费用核定应纳税所得额：
应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：
应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
学员讨论（0）
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号