2016年注册会计师《税法》预习：税率与应纳税所得额的确定

来源: 正保会计网校编辑： 2015/12/14 16:37:34　字体：大小

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　　2016年注册会计师备考已经开始，目前处于预习阶段，学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度。以下是网校依据2015年注会教材，整理的注会各科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快！

第十一章个人所得税法

　　知识点：税率与应纳税所得额的确定

　　（一）税率

税率	应税项目
七级超额累进税率（教材P324）	工资、薪金所得
五级超额累进税率（教材P324）	1.个体工商户生产、经营所得
五级超额累进税率（教材P324）	2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率
比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加成或减征	1.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%
	2.稿酬所得：按应纳税额减征30%
	3.财产租赁所得：个人按市场价格出租住房减按10%税率

　　（二）应纳税所得额的规定

　　1.每次收入的确定

　　重点关注以下几项：

　　（1）劳务报酬所得：

　　①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

　　②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

　　（2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

　　①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

　　②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；

　　③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

　　④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

　　⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　（3）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

　　2.各税目费用扣除

应税项目	扣除标准
（1）工资薪金所得	月扣除标准为3500元
（2）个体工商户生产、经营所得	以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失
（3）对企事业单位承包、承租经营所得	以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得	四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定额扣800元每次收入 >4000元：定率扣20% 提示：财产租赁所得还有其它扣除
（5）财产转让所得	转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得	这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额