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2015注册会计师考试《审计》知识点：集团审计
为了方便备战2015注册会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
知识点：集团审计
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组成部分
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母子公司合营企业以及按照权益法成本法核算的被投资实体都可视为组成部分。
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重要组成部分：财务重大性；特定性质，可能导致集团财报发生重大错报的特别风险。
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责任认定
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集团项目合伙人及所在事务所对集团审计意见负责，除法规规定，不应提及部分CPA以及减轻责任。
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审计目标
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1.是否担任集团审计的CPA；2.若担任，就组成部分CPA就其工作沟通；
3.获取审计证据，发表审计意见。 |
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业务承接
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前提基础：能够合理获取证据；了解环境；评价参与组成部分CPA工作能否获取充分适当证据。
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途径：集团管理层提供；与集团管理层沟通；
与前任集团项目组、组成部分管理层或CPA沟通。 |
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范围受限
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新业务，拒绝接受；连续审计，解除业务约定；无法解除，无法表示意见。
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了解集团、部分及其环境
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足以：确认或修正最初识别的重要组成部分；评估由于舞弊或错误导致集团财报发生重大错报的风险。
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审计风险：1.组成部分CPA可能没有发现组成部分财务信息存在的错报的风险（该错报导致集团财报的重大错报）；
2.集团项目组可能没有发现该错报的风险。 |
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了解组成部分CPA
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前提：只有基于集团审计的目的，计划要求由组成部分CPA执行组成部分财务信息时，才需了解。
仅在集团层面实施分析程序，无需了解。 |
应了解：
1.是否遵守职业道德，特别是独立性（不符合独立性，应亲自获取充分适当的审计证据） 2.是否具备专业胜任能力；3.参与组成部分CPA的程度是否足以获取充分适当证据；4.是否处于监管环境中。 |
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重要性
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集团项目组确定集团财报整体重要性；
组成部分CPA对组成部分审计或审阅时，应基于集团审计目的，集团项目组设定组成部分重要性； 其重要性应低于集团整体的重要性；无需采用比例方式分配，汇总数有可能高于集团整体重要性； 同一事务所，由项目组确定组成部分层面实际执行的重要性； 不同的，由组成部分CPA确定实际执行的； 基于集团审计目的，项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行重要性的适当性。 |
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针对评估的风险采取的应对措施
（定期轮换所选择的组成部分） |
具有财务重大性的重要组成部分
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运用组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。
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特定性质，特别风险。
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1.运用组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计；
2.针对导致特别风险的一个活多个账户余额，一类或多类交易或披露实施审计； 3.实施特定的审计程序 |
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不重要组成部分
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在集团层面实施分析程序
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已执行工作不足以提供充分、适当证据。
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1.运用组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计；2.对一个或多个账户余额、一类或多类交易披露实施审计；3.运用组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计；
4.实施特定审计程序。 |
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参与组成部分CPA工作
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前提：组成部分CPA对组成部分财务信息实施审计，应当参与，以识别可能的特别风险。
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1.与其讨论重要的业务活动；2.讨论由于舞弊或错误导致风险的可能性；3.复核其对导致特别风险的工作底稿。
如果识别出风险，应当评价针对特别风险实施的进一步审计程序的恰当性。 |
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双向沟通
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清晰及时沟通；如果法规未禁止，组成部分CPA可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。
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评价审计证据的充分适当性
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如果认为未充分适当，项目组可以要求组成部分CPA对组成部分财务信息实施追加程序。
不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序。 |
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