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2015年注册会计师考试《税法》知识点：增值税退免税计税依据
为了方便备战2015注册会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
知识点：增值税退（免）税的计税依据
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分类
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适用范围
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备注
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票
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外贸企业：购进出口货物的专用发票的金额或海关缴款书的完税价格。
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委托加工修理修配货物除外（见下）。
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外贸企业出口委托加工修理修配货物：加工修理修配专用发票的金额。
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应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
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免税品经营企业：购进货物的专用发票的金额或海关缴款书的完税价格。
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中标机电产品：
1.生产企业：普通发票注明的金额。 2.外贸企业：专用发票金额或海关缴款书的完税价格。 |
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生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物：普通发票金额。
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输入特殊区域的水电气：专用发票金额。
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外贸企业兼营的零税率应税劳务：境内购进的为专用发票，境外购进的为税收缴款书。
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价
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生产企业出口货物劳务：出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
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1.进料加工复出口货物除外（见下）
2.实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 |
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实行免抵退税办法的零税率应税服务为提供零税率应税服务取得的全部价款。
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算
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生产企业进料加工复出口：FOB－出口货物所含的海关保税进口料件的金额。
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海关保税进口料件是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。
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生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口：
FOB－出口货物所含的国内购进免税原材料的金额。 |
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出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备：
专用发票金额或海关缴款书的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值。 |
已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值－已使用过的设备已提累计折旧。
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