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2016注册会计师考试《审计》知识点：业务期间（独立期间）
2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：业务期间（独立期间）
税务服务
判断原则：
如税务服务有法律依据或得到税务机关明确认可（如审查批准），通常不产生不利影响。
如税务服务影响财务报表所反映的事项，可能因自我评价产生不利影响。
（一）代编纳税申报表
代编纳税申报表的服务内容包括：协助客户履行纳税申报义务，例如计算应缴纳的税额；对已发生交易的纳税申报处理方法提供建议；代表审计客户向税务机关提供所要求的附加信息和分析。
由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如管理层对纳税申报表承担责任，通常不产生不利影响。
（二）基于编制会计分录目的计算当期所得税
体会：表面是税务服务，本质是会计服务。
1.公众利益实体
不得为公利实体审计客户计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制对报表具有重大影响的会计分录。
特例：仅在特定极端下才能安排组外人员短期内一次性提供该服务。
2.非公众利益实体
基于编制会计分录目的，为非公众利益实体提供此项服务可能产生不利影响，需要评估。
影响严重程度取决于税收法规的复杂程度，需要判断的程度，客户员工的税务专业水平，税额对报表的重要程度等。
（三）税务筹划（建议）或税务咨询服务
1.产生非常严重不利影响的情形
如税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或报表列报，而项目组怀疑处理或列报的适当性，且税务建议结果对报表影响重大，将产生非常严重的不利影响（这为财务报表审计留下自我评价的后患：如在随后的审计中发现该存疑的处理或列报存在错报，等于彻底否定先前的税务建议）。事务所不得为审计客户提供此类服务。
2.基于纳税申报或税务筹划目的的评估
如评估仅为满足税务目的，对报表无直接影响（仅受涉税分录影响），且间接影响不重大，或者评估服务经税务机关等机构审查，通常不产生不利影响。反之，如评估未经税务机关审查，且对报表影响重大，事务所应评价不利影响的严重程度。
（四）帮助审计客户解决税务纠纷
1.产生非常严重不利影响的情形（辩护/撕破脸）
如事务所人员担任审计客户的辩护人，且所涉金额重大，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施。事务所不得为审计客户的税务纠纷担任辩护人（不跟政府对着干）。
2.需要评价不利影响严重程度的情形（调节/很客气）
如代表审计客户解决（调解）税务纠纷，税务机关通知审计客户拒绝接受其主张，且已纳入法律程序，可能因过度推介和自我评价产生不利影响，事务所需要评价影响严重程度。
3.不产生不利影响的税务纠纷服务（咨询/不露面）
事务所可以为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询，包括协助客户对具体问题作出答复，提供背景材料或证词，或分析税收问题。
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