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2016年注册会计师考试《税法》知识点：抵扣的进项税额
2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《税法》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：不得从销项税额中抵扣的进项税额
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不得抵扣项目
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解析
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1.用于简易计税办法、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
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【解析1】营改增的变化带来非应税项目的调整；
【解析2】在建工程的理解：设备在建工程（可抵扣）；不动产在建工程（不可抵扣）； 【解析3】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 |
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2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
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【解析1】所称非正常损失，是指：
（1）因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；（2）被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 【解析2】非正常损失货物在增值税中不得扣除（需进项税额转出）；在所得税中，需将转出的进项税额计入损失（“营业外支出”），在企业所得税前扣除。 |
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3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
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4.接受的旅客运输服务
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【解析1】运输服务的抵扣伴随货物的进项税额转出，一并转出。
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5.与非正常损失购进货物;与在产品、产成品所耗用的购进货物相关的交通运输业服务
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