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2016年注册会计师考试《会计》知识点：交易性金融资产
2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：交易性金融资产具体会计核算
科目设置：“交易性金融资产”科目；财务报表列示：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目
1.企业取得交易性金融资产的会计处理
借：交易性金融资产——成本【公允价值】
投资收益【交易费用】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【实际支付的金额】
2.交易性金融资产持有期间的会计处理
（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息
借：应收利息【面值×票面利率】
贷：投资收益
3.资产负债表日的会计处理
（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
4.出售交易性金融资产的会计处理
借：银行存款【应按实际收到的金额】
公允价值变动损益（或在贷方）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或在借方）
投资收益
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