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2015注会“借题发挥”税法篇：营业税
眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！
一、 典型题目：
甲公司为一家房地产公司，2013年11月发生以下业务：
（1）将闲置的商铺租赁给某单位使用，合同约定租赁期为6个月，当月取得前4个月的收入40万元。
（2）境外乙公司向甲公司出租位于境内的一处房产，本月向乙公司支付租金10万元。
（3）甲公司以不动产投资入股，双方同意该处不动产以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。
（4）转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2013年11月其账面余值为490万元。
（5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。
【小题1】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算甲公司出租闲置商铺应缴纳的营业税。
【小题2】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算甲公司租赁乙公司的境内房产应代扣代缴的营业税。
【小题3】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算甲公司以不动产投资入股应缴纳的营业税。
【小题4】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。
【小题5】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。
二、 解题思路：
（1）出租闲置的商铺应缴纳的营业税=40×5％=2（万元）
（2）应代扣代缴的营业税=10×5％=0.5（万元）
（3）投资入股应缴纳的营业税=0（万元）
（4）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）×5％=5（万元）
（5）转租收入应缴纳的营业税=12×5％=0.6（万元）
三、 涉及知识点：
四、 相关重点：
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转载本文请注明“来源：正保会计网校”
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