新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
注册会计师考试《会计》知识点：递延所得税
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
| （1）固定资产 | 折旧方法、折旧年限不同产生的差异；因计提固定资产减值准备产生的差异。 | 确认递延所得税 同时纳税调整。 |
| （2）无形资产 | 内部研究开发形成的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。 | 不确认递延所得税。 但需要纳税调整。 |
| 会计不需要摊销，税法需要摊销 | 确认递延所得税负债 需要纳税调整。 |
|
| （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 | 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为公允价值。 | 公允价值计量（账面价值）＞计税基础（购买的成本），确认递延所得税负债。 公允价值计量（账面价值）＜计税基础（购买的成本），确认递延所得税资产。 需要纳税调整 |
| （4）投资性房地产 | 转换日，不存在资本公积：其于某一会计期末的账面价值为公允价值。 | 公允价值计量（账面价值）＞计税基础（税法原值－折旧），确认递延所得税负债。 公允价值计量（账面价值）＜计税基础（税法原值－折旧），确认递延所得税资产。 需要纳税调整＝－公允价值变动收益－按照税法计算折旧费用 |
| 转换日，存在资本公积：其于某一会计期末的账面价值为公允价值。 | 同上。特别问题： 借：资本公积 所得税费用 贷：递延所得税负债 |
|
| （5）计提了资产减值准备 | 按照税法规定，不允许税前扣除。 | 确认递延所得税资产 需要纳税调整。 |
| （6）长期股权投资（拟长期持有该项投资） | 成本法：分回现金股利 | 调整减少，不确认递延所得税 |
| 权益法：对初始投资成本的调整，产生营业外收入 | 调整减少，不确认递延所得税 | |
| 权益法：确认投资收益（确认投资损失） | 调整减少（调整增加），不确认递延所得税 | |
| 权益法：分回现金股利 | 不调整，不确认递延所得税 | |
| 权益法：因其他综合收益变动，产生资本公积 | 不调整，不确认递延所得税 | |
| （7）预计负债 | 企业因销售商品确认的预计负债 税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除。 |
确认递延所得税资产 需要纳税调整。 |
| 未决诉讼 税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除。 |
不确认递延所得税 但需要纳税调整。 |
|
| 未决诉讼 税法规定实际发生时可以税前扣除。 |
确认递延所得税资产 需要纳税调整。 |
|
| 附有销售退回条件的商品销售，能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债）。 | 确认递延所得税资产 需要纳税调整。 |
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号