2014年注册会计师考试《税法》第三章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】组成计税价格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（万元），计税额=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（万元）

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

　　（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

　　（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

　　相关知识点：纳税义务发生时间

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天；选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】外购已税酒精生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税＝500×20%+5000×0.5÷10000＝100.25（万元）

　　6、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】（1）组成从价计税价格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）

　　（2）应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）

　　7、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】酒厂代收代缴消费税＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[10000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+5×2000×0.5＝9000（元）。

　　9、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）

　　10、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

　　11、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额＝77.22÷（1+17%）×3%＝1.98（万元）

　　12、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。

　　13、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。

　　14、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，自产石脑油用于本企业连续生产汽油（应税消费品），不缴消费税；选项D，高档木筷不属于消费税征税范围，只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。

　　2、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠饰品不是在零售环节纳税的。

　　3、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　4、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不得扣除已纳消费税。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。

　　6、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

　　7、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：

　　（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

　　（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　8、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。

　　9、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　10、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税

　　＝20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（万元）

　　（2）本月商场发生的增值税销项税

　　=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%

　　=25.65（万元）

　　（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4%）×4%×50%=16.42（万元）

　　（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷1.17×5%＝1（万元）

　　2、

　　【正确答案】（1）进口化妆品应缴纳的消费税

　　＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3%）＋280840]÷（1－30%）×30%

　　＝722160（元）

　　（2）A企业应代收代缴的消费税

　　＝（80000＋50000+5000）÷（1－30%）×30%

　　＝57857.14（元）

　　（3）A企业应代收代缴的城建税和教育费附加

　　＝57857.14×（5%＋3%）

　　＝4628.57（元）

　　（4）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税。

　　当月应缴纳的消费税：

　　＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30%－722160×45%

　　＝3587328（元）

回到题目>>