新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2014年注册会计师考试《会计》练习题：直线法计提折旧
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为（ ）万元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正确答案】A
【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（万元）
转为投资性房地产时确认的资本公积＝2600－2488＝112（万元）
投资性房地产当年确认的公允价值变动损益＝2800－2600＝200（万元）
2012年年末该投资性房地产的计税基础＝2488－（2500－100）/50＝2440（万元）
本期产生的应纳税暂时性差异金额为（2800－2440）－（2600－2488）＝248（万元）
因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额＝200－248×25%＝138（万元）
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号