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2014注会考试《会计》第五章练习题：编制相关的分录
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
综合题：
甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。
资料一、2010年1月至7月发生的有关经济业务如下：
（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。
（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。
（3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。
（4）6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。
6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。
（5）7月1日，生产线发生负荷联合试车费2万元，以银行存款支付。
（6）7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。
资料二，为遵守国家有关环保的法律规定，2011年7月30日，甲公司对上述生产线进行停工改造，安装环保装置。10月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年，已使用1年，未计提存货跌价准备，安装环保装置后还可使用9年；环保装置预计使用5年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。
<1> 、分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录；
<2> 、计算该生产线2011年计提的折旧额。
<1>、【正确答案】该生产线的入账价值=180＋115＋35＋1.84＋2=333.84（万元）
该厂房的入账价值=117＋50＋11.7＋21.06=199.96（万元）
①借：工程物资―A 200
－B （100＋17）117
应交税费－应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款 351
②借：在建工程－生产线 180
－厂房 117
贷：工程物资―A 180
－B 117
③借：在建工程－生产线 115
－厂房 50
贷：应付职工薪酬 165
④借：在建工程－生产线 35
－厂房 11.7
贷：原材料 45
应交税费－应交增值税（进项税额转出）1.7
⑤借：在建工程－生产线 1.84
其他应收款 0.5
贷：工程物资―A 2
应交税费－应交增值税（进项税额转出）（2×17%）0.34
借：在建工程－厂房 21.06
贷：工程物资―A （200－180－2）18
应交税费－应交增值税（进项税额转出）（18×17%）3.06
⑥借：在建工程－生产线 2
贷：银行存款 2
⑦借：固定资产－生产线（180＋115＋35＋1.84＋2）333.84
－厂房 （117＋50＋11.7＋21.06）199.76
贷：在建工程－生产线 333.84
－厂房 199.76
<2>、【正确答案】2011年改造前该生产线计提的折旧额=333.84÷10×7÷12=19.47（万元）
2011年改造前该生产线的账面价值=333.84-333.84÷10=300.46（万元）
改造后该生产线的折旧额=300.46÷9×2÷12+100÷5×2÷12=8.90（万元）
2011年计提的折旧额=19.47+8.90=28.37（万元）
学员讨论（0）
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