新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
注册会计师考试《会计》第十二章练习题：业务相关分录
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
综合题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为58.5万元，增值税9.945万元，材料已入库，款项尚未支付；
（2）销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫；
（3）动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%；
（4）支付前述所欠账款共计68.445万元；
（5）甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生直接相关费用5万元，C公司可辨认净资产公允价值为1 000万元，甲公司准备长期持有；
（6）收回委托甲公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料100万元；
（7）购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付；
（8）盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理；
（9）兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元；
（10）收到租出的房地产租金60万元，计提折旧30万元
（11）年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元；
（12）甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元。
假设甲公司当年只有上述业务，根据上述材料，回答下列问题。
<1> 、做出上述业务相关分录
<2> 、计算上述业务对投资活动现金流量的影响金额
<3> 、计算上述业务影响当年净利润的金额
<1>、【正确答案】
1）借：原材料58.5
应交税费-应交增值税（进项税额）9.945
贷：应付账款68.445
2）借：银行存款503.1
贷：主营业务收入430
应交税费-应交增值税（销项税额）73.1
借：主营业务成本300
存货跌价准备10
贷：库存商品310
3）借：工程物资175.5
贷：银行存款175.5
借：在建工程87.75
贷：工程物资87.75
4）借：应付账款68.445
贷：银行存款68.445
5）借：长期股权投资250
贷：银行存款205
营业外收入45
6）借：委托加工物资70
应交税费-应交增值税（进项税额）11.9
贷：银行存款81.9
借：库存商品170
贷：委托加工物资170
7）借：固定资产100
应交税费-应交增值税（进项税额）17
贷：应付账款117
8）借：原材料30
贷：待处理财产损溢30
借：待处理财产损溢30
贷：管理费用30
9）借：在建工程38.5
贷：库存商品30
应交税费-应交增值税（销项税额）8.5
10）借：银行存款60
贷：其他业务收入60
借：其他业务成本30
贷：累计折旧30
11）借：在建工程15
贷：原材料15
借：银行存款8
贷：在建工程8
借：库存商品10
贷：在建工程10
12）借：管理费用35
在建工程3
贷：银行存款38
<2>、【正确答案】上述业务对投资活动现金流量的影响金额＝（3）－175.5－（5）205＋（11）8＝－372.5（万元）；
<3>、【正确答案】上述业务影响当年净利润的金额＝（430－300＋30＋45＋60－30－35）×（1－25%）＝150（万元）。
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号