新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
注册会计师考试《会计》第十九章练习题：所得税的会计处理
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题：
A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：
（1）A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。
（2）转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
（3）该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。
（4）该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
（5）假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关2011年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2011年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元
B、2011年递延所得税费用为3.125万元
C、2011年应交所得税为253.125万元
D、2011年所得税费用为250万元
<2>、下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B、2010年递延所得税费用为84.375万元
C、2010年应交所得税为250万元
D、2010年所得税费用为250万元
<1>、【正确答案】B
【答案解析】账面价值＝850万元；计税基础＝750－750÷20×6＝525（万元）；应纳税暂时性差异余额＝850－525＝325（万元）；2011年末“递延所得税负债”余额＝325×25%＝81.25（万元）；2011年末“递延所得税负债”发生额＝81.25－84.375＝－3.125（万元），为递延所得税收益，所以选项B错误；2011年应交所得税＝（1000＋50－750÷20）×25%＝253.125（万元）；或：[1000－（325－337.5）]×25%＝253.125（万元）；2011年所得税费用＝253.125－3.125＝250（万元）。
<2>、【正确答案】C
【答案解析】账面价值＝900万元；计税基础＝750－750÷20×5＝562.5（万元）；应纳税暂时性差异＝900－562.5＝337.5（万元）；2010年末“递延所得税负债”余额＝337.5×25%＝84.375（万元）；2010年末“递延所得税负债”发生额＝84.375－0＝84.375（万元）；2010年应交所得税＝（1000-300-750÷20）×25%＝165.625（万元）；2010年所得税费用＝165.625＋84.375＝250（万元），所以选项C错误。
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号