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注册会计师考试《会计》第十九章练习题：递延所得税负债发生额
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题：
甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2011年末递延所得税负债发生额为（ ）。
A、25万元
B、30万元
C、5万元
D、120万元
<2>、2012年有关所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A、递延所得税资产余额4.5万元
B、递延所得税负债发生额为-30万元
C、递延所得税资产发生额为4.5万元
D、应交所得税为250万元
<1>、【正确答案】C
【答案解析】2010年末：账面价值＝500-500/5＝400（万元）；计税基础＝500-500×40%=300（万元）；应确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）。2011年末：账面价值＝500-500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300-300×40%＝180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30-25＝5（万元）。
<2>、【正确答案】D
【答案解析】2012年末计提减值准备＝（500-500/5×3）-90=110（万元）；账面价值=90（万元）；计税基础＝180-180×40%＝108（万元）；累计产生可抵扣暂时性差异18万元；递延所得税资产余额＝18×25%＝4.5（万元）；本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额＝-30（万元）、递延所得税资产发生额＝4.5（万元）；递延所得税收益为34.5万元；应交所得税＝（1000+120+18）×25%=284.5（万元），或（1000+500/5+110-180×40%）×25%=284.5（万元）；所得税费用=284.5-34.5=250（万元）。
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