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注册会计师考试《会计》第十九章练习题：会计处理
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题：
AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2011年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
（1）2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。
（2）2011年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。
（3）除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
（4）2011年税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2011年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。
A、应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产25万元
B、应确认递延所得税资产125万元；递延所得税负债25万元
C、应确认递延所得税负债125万元；递延所得税资产0
D、应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产11.5万元
<2>、2011年12月31日，AS公司不正确的表述是（ ）。
A、当期所得税费用为106.5万元
B、递延所得税费用为83.5万元
C、所得税费用为150万元
D、应交所得税为106.5元
<1>、【正确答案】D
【答案解析】递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元），递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）。
<2>、【正确答案】C
【答案解析】应交所得税＝[1000－（500-200）＋（100-90）]×15%＝106.5（万元）；递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元），所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）。选项C不正确。
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