2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十二

单选题

1.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

【正确答案】D

【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

2.下列说法不符合城建税规定的是（ ）。

A.一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税

D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

【正确答案】B

【答案解析】城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

3.甲县某独立矿山2012年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。

A.12万元

B.15万元

C.32万元

D.40万元

【正确答案】A

【答案解析】收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80％×5＝12（万元）

4.根据资源税的有关规定，下列说法符合资源税纳税地点的有关规定，正确的是（ ）。

A、纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均在核算地纳税

【正确答案】C

【答案解析】纳税人应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳税款；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

5.某独立铁矿山2012年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（ ）。

A、矿产品原产地的单位税额

B、本单位应税产品的单位税额

C、矿产品收购地的单位税额

D、税务机关核定的单位税额

【正确答案】B

【答案解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

6.下列关于关税税率适用的表述，正确的是（ ）。

A、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税

B、对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税

C、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

D、对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税

【正确答案】A

【答案解析】选项B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项C，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税；选项D，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。