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多选题
正保公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日,以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.58元人民币,另发生相关税费折成人民币为10万元,相关款项已支付。2010年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的每股市价2美元,当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。2011年2月27日,正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日),所得价款为220万美元,当日即期汇率为1美元=6.46元人民币。
正保公司关于交易性金额资产的核算中,正确的有( )。
A、2011年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元
B、2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元
C、2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元
D、交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查的知识点是:外币非货币性项目的处理。
2011年2月27日取得银行存款=100×2.2×6.46=1421.2(万元);确认投资收益=1421.2-1308+321=434.2(万元);因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2(1421.2-1308)万元;交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2(万元)。具体核算如下:
借:银行存款1421.2
贷:交易性金融资产1308
投资收益113.2
同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益
借:公允价值变动损益321
贷:投资收益321
注册会计师:每日一练《财务成本管理》(2015-08-26)
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正保会计网校
2015-08-26
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