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2016年注会《税法》每日一练：所得税汇算清缴（1.8）
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单选题
某软件生产企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元；职工福利费本期发生10万元；拨缴的工会经费1.20万元，其中取得工会经费收入专用收据1万元；职工教育经费列支了5万元，其中职工培训费用3万元。该企业期末所得税汇算清缴时纳税调整增加为（ ）万元。
A、5.3
B、0
C、1.8
D、2.3
【正确答案】D
【答案解析】福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元，纳税调增1.6万元；
工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），拨缴工会经费1.2万元，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元，纳税调增0.2；职工培训费用可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额＝60×2.5%＝1.5（万元），剩余的（5－3）万元，准予扣除1.5万元，纳税调增0.5万元。合计纳税调整增加额＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2016-01-08）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-01-08）
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正保会计网校
2016-01-08
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