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注册会计师《税法》每日一练:增值税(2023.10.10)

来源: 正保会计网校 编辑:小羊 2023/10/10 09:18:03 字体:

让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。既然选择了注册会计师考试备考,就要朝着它勇敢向前,正保会计网校专门为大家准备了注册会计师考试《税法》每日一练,一起来练习吧~

单选题

某电信企业为增值税一般纳税人,适用加计抵减政策。2023年2月,一般计税项目销项税额为930万元,进项税额560万元,上期留抵税额100万元,上期结转的加计抵减额余额23万元,此外无其他涉税事项。某电信企业当月应缴纳增值税( )万元。

A、270  

B、191  

C、219 

D、247  

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

抵减前的应纳税额=930-560-100=270(万元) 

当期可抵减加计抵减额=560×5%+23=51(万元) 

抵减后的应纳税额=270-51=219(万元) 

【点评】本题考查一般计税方法下应纳税额的计算。 

生产性服务业增值税加计抵减应纳税额的计算: 

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5% 

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 

情形一:不可以抵扣的进项税额是当月发生的,那么,当期可抵扣进项税额直接不包含该进项税额,也不用确认当期调减加计抵减额。 

情形二:不可以抵扣的进项税额之前月份确定的,如果确定时已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出,当期可抵扣进项税额不扣减进项税额转出,应根据进项税额转出金额相应调减加计抵减额。 

情形三:不可以抵扣的进项税额之前月份确定的,如果确定时没有计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出,当期可抵扣进项税额不扣减进项税额转出,也不调减加计抵减额。

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