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2015注会《税法》每日一练：应纳消费税（10.2）
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单选题
某酒厂5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正确答案】C
【答案解析】果啤属于啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售果啤应纳消费税为：40×220＝8800（元）；
销售白酒应纳消费税＝（9600000＋400000÷1.17）×20%＋200×2000×0.5＝2188376.07（元）；
自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：
组成计税价格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）
药酒应纳消费税＝8166.67×10%＝816.67（元）
合计应纳税额＝8800＋2188376.07＋816.67＝2197992.74（元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-10-02）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2015-10-02）
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正保会计网校
2015-10-02
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